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IVA - Facturación

FACTURACION

1.- En atención a su carta en la que plantea que la Empresa “X” implementará la diferenciación de facturas de créditos y contado; al respecto le comunico lo siguiente:

Para la implementación de Facturas Computarizadas, éstos deben reunir al menos los siguientes requisitos:

1. La numeración preimpresa sea igual a la emitida por el sistema, diferenciándola de la facturación de contado y crédito.

2. Todas estas facturas deben cumplir con lo establecido en el Decreto Nº 1357 denominado “Pie de Imprenta Fiscal”.

3. Contener nombre de persona natural o jurídica, numero de teléfono y de fax.

4. Indicar si es factura de contado o crédito o si el formulario preimpreso es para los dos tipos.

2. Cual es la Normativa que regula la autorización del Sistema de Facturación Computarizada?

Para la autorización del Sistema de Facturación debe solicitarlo por escrito al Administrador de Rentas para su debida autorización de conformidad con Disposición Técnica Nº 09-2007, los Contribuyentes con Sistema de Facturación Computarizada de este tipo, están sujetos al cumplimiento de los requisitos establecidos en dicha Disposición.

Por lo tanto, se orienta a que la Empresa X se comunique por escrito a la Administración de Rentas que le corresponde, para implementar el Sistema de Facturación Computarizada.

De no cumplir con la obligación correspondiente estarán sujetos a las sanciones que establecen los Arto. Nº 126 Num. 4, 127 Num. 2 del Código Tributario de Nicaragua, Ley Nº 562 y sus Reformas Ley Nº 598.

Asimismo se orienta que para fines de identificación de las ventas en cada sucursal éstas deben estar identificadas con serie (A, B) para su correcto seguimiento.

3.- En atención a su consulta en la que nos formula dos consultas con relación a las promociones sobre ventas; al respecto le comunicamos:

Si las promociones se facturan, tales como toallas, paraguas, pachones, peluches, almohadas, otros y también camas que se entregan a las radios para publicidad.

La práctica de efectuar promociones en cualquier tipo de actividad económica, es con el objetivo de obtener resultados traducidos en un incremento en las ventas, por lo tanto, en dichas promociones los artículos deben incorporarse en la factura sin valor comercial para no afectar la base imponible del bien que se comercializa, o sea, que el bien que se entrega en concepto de promoción no está sujeto al IVA, por ser éste un gasto deducible del IR.

Los cambios de productos por garantía de fábrica los tenemos que facturar y/o pagar dicho impuesto?

Esta operación genera una entrada y salida de inventario que solo requiere de un control efectivo a través de requisas, o sea que no es necesario facturar la garantía de fábrica, a menos que el costo de reposición sea mayor que el inicialmente vendido.

4.- Requisitos que debe cumplir una factura para que sea legal?

La factura o documento que extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios, se elaborara en las imprentas autorizadas por la DGI cumpliendo con los requisitos siguientes:

a) Que se extienda en duplicado, entregándose el original al comprador o usuario.

b) Que se extienda en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas que se usen,

c) Que contengan la fecha del acto, el nombre, razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio, dirección y teléfono en su caso;

d) Indicación de la cantidad y clase de bienes enajenados o del servicio prestado y;

e) El precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA haciéndose constar la rebaja en su caso, y el impuesto correspondiente a la exención en su caso señalando o identificando la razón de la misma. Cuando se anulare una factura, el responsable recaudador deberá conservar el original y duplicados reflejando en cada una la leyenda “anulada”.

El Arto. 124 numeral 1 literales a,b,c,d,e) del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Señala los requisitos establecidos para este documento.

5.- Se debe emitir factura de cobro por servicios prestados en concepto de Televisión por Cable?

De Conformidad con el Arto. 61 numeral 5 de la Ley de Equidad Fiscal, es obligación de los responsables recaudadores extender factura o expedir documento que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, señalando en los mismos y por separado, el IVA que se traslada.

El Arto. 91 numeral 2 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, establece que en la prestación de servicios se tendrá la obligación de pagar el IVA en el momento que sea exigible la contraprestación.

6.- En atención a su carta en la que nos formula dos consultas con relación a las promociones sobre venta?

Si las promociones se facturan, tales como toallas, paraguas, pachones, peluches, almohadas, otros y también camas que se entregan a las radios para publicidad.

La práctica de efectuar promociones en cualquier tipo de actividad económica, es con el objetivo de obtener resultados traducidos en un incremento en las ventas, por lo tanto, en dichas promociones los artículos deben incorporarse en la factura sin valor comercial para no afectar la base imponible del bien que se comercializa, o sea, que el bien que se entrega en concepto de promoción no está sujeto al IVA, por ser éste un gasto deducible del IR.

Los cambios de productos por garantía de fábrica los tenemos que facturar y/o pagar dicho impuesto?

Esta operación genera una entrada y salida de inventario que solo requiere de un control efectivo a través de requisas, o sea que no es necesario facturar la garantía de fábrica, a menos que el costo de reposición sea mayor que el inicialmente vendido.

7.- Requisitos y procedimientos a seguir para realizar facturación en dólares?

Los requisitos que deben cumplir en la facturación son las que se establecen en el Decreto Nº 1357 (Ley para el Control de las Facturaciones) este consiste en llevar impresos en su parte inferior los siguientes datos: Número del RUC y la Orden de trabajo de la Imprenta, fecha de emisión, cantidad de libretas y numeración correlativa, la lista de imprentas autorizadas por la DGI la puede ubicar en nuestro sitio WEB.www.dgi.gob.ni

En el Arto. 11 de la Legislación Tributaria Común, establece que todo acto o contrato que se acordare en moneda extranjera que estuviese sujeto al pago de impuesto, deberá ser calculado y pagado al tipo de cambio oficial con las excepciones.

Cuando el acto o contrato este sujeto a retención o recaudación de impuesto, estos deberán declararse y enterarse al fisco en moneda extranjera, salvo en el pago de pasivos.
Las personas naturales o juridicas que habitualmente operan en moneda extranjera deberá calcular, declarar y pagar sus impuestos en la misma moneda.
En consecuencia, si el pago de las facturas lo recibe al tipo de cambio oficial, sus impuestos los deberá pagar en córdoba, excepto lo comprendido en el segundo punto antres expuesto.

8.- Orientación acerca que hacer cuando se extravía una factura de crédito en original.

Para efectos fiscales se recomienda que el negocio donde se efectuó la compra facilite una fotocopia de la factura de crédito debidamente autenticada por un notario y de esta forma restituye la factura original, ya que la legalmente es imposible emitir otra original de la misma factura.

La exigencia de la Ley de Equidad Fiscal en su Arto. No. 61, numeral 5 de extender factura prenumerada o numeración sucesiva, es precisamente para evitar duplicidades en la facturación.

9.- En atención a su carta del 13 de Julio del presente año, recibida en esta oficina el 05 de Agosto del mismo año, en la que solicita se le autorice a elaborar las facturas con el IVA incluido en el precio; al respecto le comunico:

De acuerdo Arto. 40 (traslación) de la Ley de Equidad Fiscal publicada el 06 de Mayo de 2003, establece que el responsable recaudador trasladará el IVA a las personas que adquieran los bienes o reciban los servicios. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas del monto del IVA establecido en esta Ley.  El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del Contribuyente.

En el Arto. 94, numeral 1) del Reglamento de la misma Ley publicada en La Gaceta Nº 109 y 110 del 12 y 13 de Junio de 2003, establece que la traslación a que se refiere el Artículo 40 de la Ley, se hará facturando en forma expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente, así como, en caso necesario la exención del mismo.

En consecuencia, de conformidad a la base legal antes citada, están obligados a desglosar el impuesto al momento de emitir la factura, por lo tanto, no es posible acceder a su solicitud.

 

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