¿Qué actos grava el Impuesto Selectivo de Consumo?

Grava los actos realizados en el territorio nacional tales como:

a.Enajenación de bienes;

b.Importación e internación de bienes;

c.Exportación de bienes con la correspondiente alícuota (bienes contenidos en los anexos I, II, III contenidos en la LCT)

Base Legal: art. 149 de la LCT

¿Cuál es la alícuota con la que se gravan las exportaciones?

Las exportaciones se gravan con alícuota del cero por ciento (0%)

Base Legal: art. 151 de la LCT

¿Cuál es la naturaleza del impuesto selectivo de consumo?

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías conforme los anexos I, II, III de la Ley de Concertación Tributaria.

Afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación, independientemente del número de enajenaciones del que sea objeto posteriormente.

El fabricante o productor efectuara el traslado del ISC al adquiriente en su primera enajenación.

Base Legal: art. 150 de la LCT y 104 del Reglamento

¿A quiénes podemos considerar como sujetos pasivos del ISC?

1.Al fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;

2.El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados; y

3.Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados o en cuyo nombre se efectúe la importación  o introducción.

Base Legal: art. 152 de la LCT y 105 del Reglamento

¿Quiénes están exentos del pago de ISC?

Estarían exentos:

1.Las Universidades y los Centros de Educ. Técnica Superior;

2.Los Poderes del Estado en cuanto a las donaciones que reciban;

3.Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autónomas en cuanto a maquinarias y equipos, asfalto, cemento, adoquines y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en limpieza pública;

4.El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;

5.El Cuerpo de bomberos y la Cruz roja;

6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personería jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente con fines religiosos;

7.Las Cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte  público;

8.Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes siempre que exista reciprocidad, excepto nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y

9.Las misiones y organismos internacionales, así como sus representaciones, excepto nacionales que presten servicio en dichas representaciones.

Base Legal: art. 153 de la LCT

¿Existe alguna condición para que los sujetos gocen de exención de ISC?

Deben cumplir con las condiciones siguientes:

1.Cuando adquieran o importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines, no estarán exentos del pago de este impuesto;

2.La exención

Base Legal: art. 154 de la LCT

¿El ISC forma parte de la base imponible para efectos del IR e IVA?

El ISC no forma parte de la base imponible para efectos del IR, pero si forma parte de la base imponible para efectos del IVA

Base Legal: art. 149 de la LCT

¿Qué constituye el crédito fiscal en el ISC?

Los constituye el monto de ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados.

Base Legal: art. 157 de la LCT

¿Cómo procede el ISC en operaciones exentas?

Este procederá como costo o gasto deducible para el IR de actividades económicas

Base Legal: art. 157 de la LCT

¿Qué requisitos debe cumplir un contribuyente natural o jurídico para acreditarse el ISC?

1.Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico de la enajenación de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).

2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas; y

3.Que este detallado en forma expresa y por separado, en la factura o documento legal correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales.

Base Legal: art. 159 del LCT y art. 112 del Reglamento

¿Cuáles son los plazos establecidos para la acreditación de ISC?

El ISC se acreditara en el mes en que se realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o goce de bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías.

La acreditación omitida debe ser imputada a los periodos subsiguientes siempre que este dentro del plazo de prescripción.

Base Legal: art. 160 de la LCT

¿Hasta qué porcentaje me permite la Administración Tributaria bonificar la venta de aguas gaseadas?

Hasta el cinco por ciento (5%) de las ventas totales siempre que cumplan con los requisitos

Base Legal: art. 163 de la LCT

¿Forman parte de la base imponible para liquidar el ISC las rebajas, bonificaciones y descuentos?

No forman parte si cumplen los siguientes requisitos:

a.Que corresponda a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;

b.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de las ventas, pago anticipado y otras;

c.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones;

d.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento sin valor comercial.

Si no cumplen con los requisitos antes referido las enajenaciones quedaran sujetas al impuesto.

Base Legal: art. 163 de la LCT y 115 del  Reglamento

¿Cuál es la base imponible del ISC para el azúcar?

Es el precio de venta al fabricante o productor. No se considerara base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Como también, la base imponible en las ventas locales o importaciones es el precio de venta del fabricante o productor nacional.

Base Legal: art. 175 de la LCT y 124 del Reglamento

¿Cómo se distribuye el ISC del azúcar?

Este impuesto se distribuye 50% proporcionalmente de acuerdo a las Municipalidades en donde operen físicamente los Ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fabrica; el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros.

Base Legal: art. 177 de la LCT

¿Cuál es la periodicidad para el pago del ISC?

El pago del ISC es mensualmente dentro de los quince días subsiguientes al periodo gravado.

Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual.

Base Legal: art. 180 de la LCT y numeral 2 del art. 127 del Reglamento

¿Quiénes tienen derecho a la compensación por saldo a favor de ISC?

El saldo a favor se imputara a los periodos subsiguientes siempre que esté en el periodo de prescripción.

En el caso de las exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud, mediante crédito compensatorio a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si después de las aplicaciones quedare saldo a favor el contribuyente puede solicitar devolución.

Tienen derecho a la compensación o reembolso de saldo a favor quienes enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.

Base Legal: art. 181 de la LCT y art. 128 del Reglamento

¿Quiénes están exentos del pago del ISC?

1.Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes;

2.Los bienes que se importen conforme Ley Nº 535 Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el extranjero; Ley Nº 694 Ley de Promoción de Ingreso de Residentes pensionados y Residentes rentistas; el menaje de casa conforme la legislación aduanera;

3.Los bienes que importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo;

4.Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de Puertos Libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.

Base Legal: art. 172 de la LCT y art.122 del Reglamento

¿Cuál es la base imponible para aplicar ISC en la venta de bebidas alcohólicas, cervezas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas?

La base imponible es el precio al detallista.

Base Legal: numeral 1 del art. 167 de la LCT

¿En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas, cual seria la base imponible?

Es el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa o, en su defecto, el valor de mercado el que sea mayor.

Base Legal: numeral 2 del art.167 de la LCT

¿Cuál es la base imponible en la importación e internación de bienes?

Es el valor de aduana, mas toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumos o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, excepto el IVA y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente.

Base Legal: art. 171 de la LCT

¿Cuál es la base imponible en la importación o internación de bienes  de quienes gozan exoneración aduanera previa?

Es el valor de aduana, menos la depreciación, utilizando el método de línea recta en su caso.

Base Legal: numeral 2 del art. 171 de la LCT

¿Es cierto que los responsables recaudadores del ISC tienen derecho a la compensación o reembolso?

Únicamente procede la compensación o reembolso de saldo a favor cuando enajenen a personas exoneradas.

Base Legal: último párrafo del art. 181 de la LCT

¿He omitido el registro contable de una compra gravada con ISC que puedo hacer?

Debe proceder a su registro siempre que esté en tiempo. De no proceder se presumirá que los bienes fueron enajenados

Base Legal: art.186 de la LCT

Han ajustado productos no registrados contablemente como ventas y me le han agregado al costo de adquisición el margen de comercialización ¿es correcto ese procedimiento?

Tal como han procedido es correcto. Deberá demostrar usted que fue un olvido la falta de registro contable.

Base Legal: art.186 de la LCT