¿Cuál será al periodo fiscal para presentar declaración por Rentas del Trabajo?

El periodo fiscal va del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año. Para presentar declaración debe proceder en los primeros 90 días posteriores de haber finalizado el periodo fiscal.

Base legal: art. 22 y 29 de la LCT; 17 de su Reglamento

Debido a que mi empleador no ha entregado mi constancia de retención anual, ¿tengo opción a cambiar el periodo fiscal?

De conformidad al art 22 de la Ley de Concertación Tributaria, art. 17 del Reglamento de la Ley antes referida, los contribuyentes afectos con Rentas del trabajo no pueden optar a otro periodo fiscal distinto al contenido en estos artículos. Considere único el periodo fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Base legal: art. 22 de la LCT. y 17 de su Reglamento

¿Dónde encuentro la “tarifa progresiva” para liquidar las retenciones de los empleados, ésta a partir de qué fecha entró en vigencia?

La tarifa progresiva se encuentra en el artículo 23 de la Ley de Concertación Tributaria. Entró en vigencia el pasado 01 de enero de 2013.

Base legal: art. 23 y 324 de la LCT.

¿Cómo funciona la aplicación de la nueva tarifa progresiva del IR para los salarios o rentas del trabajo?

El mecanismo básicamente es el mismo, usted parte del ingreso mensual menos las deducciones que permite la Ley (INSS + Fondos de ahorro), el resultado lo proyecta a 12 meses para obtener la expectativa anual;  ésta  la ubica en la tabla; a la expectativa anual determinada le resta el exceso sobre la renta neta, para determinar la base imponible; al resultado se le aplica el porcentaje correspondiente y se le suma el impuesto base, para luego dividirlo entre 12 meses y así determinar la retención mensual.

Base legal: art. 23 de la LCT y 19 de su Reglamento

¿Cuál es el contenido de la tabla progresiva para efecto de liquidar a los trabajadores?

De conformidad al artículo 23, la tarifa progresiva es como sigue:

Base legal: art. 23 de la LCT.

¿Cómo hago el cálculo del IR por rentas de trabajo cuando adicionalmente se pagan vacaciones?

Aplicando lo dictado en el artículo 19 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria, procedemos como sigue:

En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos, incentivos semestrales o anuales, o similares)

a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin de determinar el nuevo IR anual, al que se deberá restar el IR calculado inicialmente;

b) La diferencia será la retención por el pago ocasional;

c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.

Base legal: numeral 2 del art. 19 del Reglamento de la LCT.

¿Cómo hago el cálculo del IR sobre los incrementos salariales?

Para efectos de liquidar el IR por los incrementos salariales que puedan tener los asalariados se recomienda:

a) Sumar los ingresos netos desde el inicio del período hasta la fecha del incremento salarial;

b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período;

c) Se sumarán los dos resultados;

d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva;

e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas;

f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de meses que faltan para concluir el período.

Base Legal: numeral 3 del art. 19 del Reglamento de la LCT.

¿Qué me sugiere la DGI para calcular IR sin afectar mucho a trabajadores con ingresos variables?

Puede proceder de la siguiente forma:

a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1 del art. 19 del Reglamento;

b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al

ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses);

c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2);

d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa anual;

e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual;

f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el

número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener; y

g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la retención de ese mes a retener.

Base Legal: numeral 3 del art. 25 de la LCT y numeral 6 del art. 19 de su Reglamento.

Un asalariado laboró durante tres meses en una empresa devengando un salario de 10,000 córdobas, el empleador aplicó la retención mensual correspondiente. ¿Quién debe hacerle devolución al final del periodo en caso de tener saldo a favor por periodo incompleto?

Se trata de un asalariado de período incompleto, por tanto la persona deberá presentar su declaración de IR Anual ante la Administración de Rentas quien deberá dictaminar y emitir resolución favorable si fuera el caso, para que posteriormente el empleador aplique contra las retenciones a futuro.

Base Legal: párrafo segundo del art. 29 de la LCT; numeral 5 del art. 19 y numeral 3 del art. 22 del Reglamento de la LCT.

¿Si se aplica una segunda indemnización a un empleado, y ésta supera los 500,000.00 al exceso se le aplicará la tarifa progresiva o se liquidará de manera diferente?

Cuando el trabajador recibe una segunda Indemnización derivada de los beneficios contemplados en el Código del Trabajo, otras Leyes Laborales o Convención Colectiva se debe aplicar el 10% como una Retención Definitiva al excedente de CS500,000.00                                        

Base Legal: numeral 3 art. 19, numeral 1 art. 24 de la LCT y numeral 3 del art. 15, numeral 1 del art. 18 de su Reglamento.

¿Para generar la declaración de rentas del trabajo y retención por servicios es necesario elaborar reporte previo?

Para declarar retenciones debe elaborar planilla previa siguiendo las instrucciones que se dictan en la “GUIA PARA IMPORTAR Y DECLARAR INFORMACION” disponible en el sitio web DGI. Es importante considerar que se debe incluir la planilla completa de los trabajadores, sujetos o no a retenciones, así mismo, la información de todos los proveedores (por compras de bienes y servicios, uso o goce de bienes) sujetos a retención en la fuente y definitiva.

Base Legal: segundo párrafo del numeral 11  del art.19 del Reglamento.